Curso Taller: Detracciones, Retenciones y Percepciones

1. Ámbito de aplicación y base del cálculo de la Detracción. Definición de “importe de la operación”.

• Aplicación del sistema a los bienes y servicios.
• Aplicación del sistema al transporte de bienes vía terrestre.
• Aplicación del sistema al transporte público de pasajeros.
• Aplicación del sistema a los sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.

2. Aplicación de la detracción en el caso de los adelantos y pagos parciales.

3. Servicios sujetos a la detracción como condición de venta de bienes no sujetos a la misma.  

4. El principio de accesoriedad en la aplicación de la detracción.

5. Momento y plazos para efectuar la detracción y el depósito.

6. Periodo a consignar y la contingencia de inconsistencias (causal de ingreso como recaudación) por consignar un periodo errado.

7. Infracciones tributarias por el no depósito de la detracción.

  7.1. Contingencias tributarias con el crédito fiscal.

• Declarar cifras o datos falsos – crédito fiscal determinado indebidamente ¿Se pierde definitivamente el crédito fiscal?
• Cálculo y determinación de la multa.
• Aplicación del Régimen de Gradualidad al amparo de la RS 063-2007/SUNAT; ¿Cuándo corresponde la rebaja del 95%, 70%, 60% ó 40%?

  7.2. Cálculo de la multa y gradualidad por no efectuar el depósito de la detracción (usuario o proveedor) dentro del plazo establecido.

8. El ingreso como recaudación de la cuenta de detracciones por la comisión de las causales señaladas en el numeral 9.3 del artículo 9° del Decreto Supremo N°155-2004-EF

• ¿Qué es un ingreso como recaudación? ¿Cuáles son las causales?
• Excepciones al ingreso como recaudación al amparo de la RS 375-2013/SUNAT (publicado el 28.12.2013)

9. Nuevo procedimiento de ingreso como recaudación – RS 184-2017/SUNAT (vigente desde el 07.08.2017)

10. Desarrollo de casos prácticos.

11. Informes de SUNAT y Jurisprudencia del Tribunal Fiscal.

12. Aplicación de la detracción en el caso de los adelantos y pagos parciales.

13. Últimas modificaciones 2022.

• Liberación extraordinaria de fondos de las cuentas de detracciones, facilidades para el pago de cuotas de fraccionamiento y otros – Resolución de Superintendencia N° 058-2020/SUNAT 
• Modificaciones establecidas respecto a los bienes, servicios afectos y porcentajes aplicables – Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT vigente desde el 16.10.2017, Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT, Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SUNAT vigente desde el 01.04.2018, Resolución de Superintendencia N° 152-2018/SUNAT vigentes desde el 16.06.2018, y Resolución de Superintendencia N° 130-2019/SUNAT vigente desde el 01.01.2019.

1. Diferenciación del Régimen de Retenciones con el Régimen de Percepciones y el Sistema de Detracciones.
2. Mecanismo aplicable al Régimen de Retenciones.  
3. Sujetos y supuestos que pueden ser objeto de retención.
4. Tratamiento cuando se emitan notas de débito y notas de crédito.
5. Operaciones en moneda extranjera.                 
6. Oportunidad de la retención, porcentaje a aplicar y emisión del comprobante de retención. ¿Desde cuándo se aplica el 3%?
7. Aplicación de las retenciones.
8. Compensación no permitida.        
9. Supuestos de exclusión de la aplicación del Régimen de Retenciones.       
10. Obligaciones formales.
11. Infracciones y sanciones aplicables al agente de retención.
12. Desarrollo de casos prácticos.
13. Informes de SUNAT y Jurisprudencia del Tribunal Fiscal.

1. Diferenciación del Régimen de Percepciones con el Régimen de Retenciones y el Sistema de Detracciones.
2. Mecanismo aplicable al Régimen de Percepciones.  
3. Sujetos y supuestos que pueden ser objeto de percepción.
4. Aplicación de las percepciones.    
5. Tratamiento cuando se emitan notas de débito y notas de crédito.
6. Operaciones en moneda extranjera.                 
7. Oportunidad de la percepción y emisión del comprobante de percepción.   
8. ¿Cuándo estamos frente a un “consumidor final”? – Condiciones y requisitos para su calificación y la excepción a la percepción.
9. Porcentajes de las percepciones.    
10. Operaciones que no se consideran realizadas por consumidores finales.
11. Bienes del Apéndice I de la Ley N° 29173.
12. Desarrollo de casos prácticos.
13. Informes de SUNAT y Jurisprudencia del Tribunal Fiscal.