Cada vez que la empresa pide dinero prestado, ese financiamiento tiene un precio. A eso se le llama gastos financieros: intereses, comisiones, descuentos y, si se opera en moneda extranjera, diferencias de cambio. Registrarlos de manera correcta ayuda a que los estados financieros reflejen la realidad, a cumplir con la normativa tributaria y a tomar decisiones con información confiable.
En este artículo veremos qué son, cuándo se capitalizan y cómo registrarlos, con un ejemplo práctico de asiento contable.
¿Qué son los gastos financieros?
Son desembolsos asociados al uso de recursos financieros de terceros. Según la NIC 23 – Costos por Préstamos:
- Si el préstamo se usa para construir o producir un activo que requiere tiempo significativo para estar listo, los intereses se capitalizan hasta que el activo pueda utilizarse.
- En los demás casos, se reconocen como gasto del período.
Ejemplos habituales:
| Tipo de gasto financiero | Ejemplo práctico |
|---|---|
| Intereses por préstamos | Préstamo bancario mensual |
| Comisiones bancarias | Comisión por mantenimiento de cuenta |
| Costo por letras descontadas | Descuento aplicado por el banco |
| Diferencias de cambio (moneda) | Pérdidas por variación del tipo de cambio |
Caso práctico
Supuesto: La empresa NovaTextil S.A.C. solicita el 01/04/2024 un préstamo bancario por S/ 50,000 a 90 días, con una tasa de interés del 12% anual. El 30/06/2024 paga el capital y los intereses, que suman S/ 1,500. Además, el banco cobra una comisión por desembolso de S/ 250. Todo se realiza desde la cuenta corriente.
Desembolso:
| Cuenta | Denominación | Debe (S/) | Haber (S/) |
| 10 | Efectivo y equivalentes de efectivo | 49,750.00 | |
| 65 | Otros gastos de gestión – Comisiones | 250.00 | |
| 46 | Obligaciones financieras | 50,000.00 | |
Por el desembolso neto del préstamo bancario, contrato N.° 015-2024 |
Pago de préstamo e intereses:
| Cuenta | Cuenta contable | Debe (S/) | Haber (S/) |
| 46 | Obligaciones financieras | 50,000.00 | |
| 67 | Gastos financieros – Intereses | 1,500.00 | |
| 10 | Efectivo y equivalentes de efectivo | 51,500.00 | |
Por el pago del capital e intereses del préstamo bancario, contrato N.° 015-2024 |
Recordatorio rápido: Interés = Principal × Tasa anual × (Días / 360). Para 90 días y 12% anual, el interés calculado es coherente con S/ 1,500.
Errores frecuentes y cómo evitarlos
- Llevar comisiones bancarias a cuentas de valuación (68) en lugar de 65 o 63, según el plan de cuentas.
- Mezclar gastos financieros con gastos operativos, distorsionando márgenes.
- No conciliar con el estado de cuenta y omitir comisiones pequeñas que se acumulan con el tiempo.
Por qué es importante un registro cuidadoso
- Asegura que los estados financieros muestren la realidad económica.
- Permite comparar con claridad la rentabilidad operativa y la financiera.
- Favorece el cumplimiento tributario, ya que muchos gastos financieros son deducibles si cumplen con las disposiciones legales (en Perú, por ejemplo, cuando están vinculados a la generación de renta).
Consejos para registrar correctamente
- Revisa el contrato de crédito o descuento para identificar todos los costos asociados.
- Diferencia en tu contabilidad entre gastos financieros y gastos operativos.
- Usa subcuentas claras como “Intereses por préstamos” o “Diferencias de cambio”.
- Concilia periódicamente con los extractos bancarios.
- Comprueba la deducibilidad tributaria según la normativa vigente.
Antes de registrar un préstamo, ten a la mano: (1) contrato y cronograma, (2) tarifas de comisiones, (3) política sobre capitalización (NIC 23) y (4) subcuentas definidas en el PCGE. Con esto, el asiento se hará bien desde el inicio y tu análisis de rentabilidad será más preciso.